Вопросы за 2016 год
Уважаемая Надежда Анатольевна!
В ответ на Ваше обращение, сообщаем следующее.
Законом Приднестровской Молдавской Республики от 23 июня 2016 года № 152-ЗИД-VI «О внесении изменений и дополнений в Закон Приднестровской Молдавской Республики «Об индивидуальном предпринимательском патенте», вступающим в силу с
1 июля 2016 года, внесены изменения и дополнения, предусматривающие, что при осуществлении индивидуальным предпринимателем деятельности не по месту жительства, но на территории исключительно одной административно-территориальной единицы, ему выдается местный патент и плата за патент производится по ставкам, установленным решениями соответствующих местных Советов народных депутатов, в ведение которых входит административно-территориальная единица, в которой индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность (за исключением осуществления деятельности на основе республиканского патента, дающего право осуществления деятельности на территории всей республики).
При этом данная норма принята на постоянной основе.
Исходя из вышеизложенного, для решения возникшей ситуации будет дано соответствующее поручение налоговой инспекции по г. Григориополь и Григориопольскому району для осуществления пересчета суммы платы за патент в соответствии с действующим законодательством.
Уважаемый Александр Иванович!
Рассмотрев Ваше обращение, сообщаем.
В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 26 сентября 2008 года N 557-З-IV «Об индивидуальном предпринимательском патенте» (САЗ 08-38) патент, за исключением патента на выходные и праздничные дни и на ведение крестьянского (фермерского) хозяйства, выдается на 1 (один) календарный год на основании заявления о выдаче патента и произведенной оплаты патента в размере не менее чем за 1 (один) месяц, но не более чем за 12 (двенадцать) месяцев календарного года, и может продлеваться в течение 3 (трех) лет без обращения в территориальную налоговую инспекцию, выдавшую патент. При этом действие патента считается продленным при условии своевременного внесения платы за патент – до первого числа месяца, следующего за ранее оплаченным.
В связи с этим при оплате индивидуальным предпринимателем платы за патент до 1 января 2017 года действие патента продлевается на 2017 год без необходимости посещения территориальных налоговых инспекций.
Фактически в конце 2016 года индивидуальные предприниматели обращались в налоговые органы с целью уточнения ставок платы за патент, установленных на 2017 год, а также с целью произведения перерасчета платы за патент.
Уважаемый Никита Данилович!
Рассмотрев Ваше обращение, сообщаем следующее.
Частью 13 статьи 3 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 19 июля 2000 года № 321-ЗИД «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 00-3) в текущей редакции определено, что при оформлении документов на выезд за пределы Приднестровской Молдавской Республики паспортные столы, отделы виз и регистрации Министерства внутренних дел обязаны требовать от физических лиц справки налоговой инспекции о взаимоотношении с бюджетом.
Также в соответствии с подпунктом в) пункта 39 Положения «О правилах прописки, выписки и регистрации граждан Приднестровской Молдавской Республики на территории Приднестровской Молдавской Республики», утвержденного Указом Президента Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2017 года № 6 (Газета "Приднестровье" от 11 января 2017 года № 3 (5690)), при выписке за пределы Приднестровской Молдавской Республики гражданам, достигшим совершеннолетия, необходимо предоставить справку из налоговых органов Приднестровской Молдавской Республики об отсутствии задолженности перед бюджетом в соответствии с налоговым законодательством.
В том числе при выписке за пределы Приднестровской Молдавской Республики на постоянное место жительства в соответствии с пунктом 8 статьи 20 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в текущей редакции предусмотрена подача налоговой декларации лицами, выезжающими за пределы Приднестровской Молдавской Республики, а именно указанная декларация представляется в налоговый орган не позднее чем за 7 дней до выезда за пределы Приднестровской Молдавской Республики на постоянное место жительства.
В соответствии с частью шестой пункта 2 Инструкции «О порядке декларирования совокупного годового дохода физическими лицами», утвержденной Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 30 августа 2010 года № 155 (САЗ 10-38) в действующей редакции, основанием для определения суммы дохода при предоставлении декларации является справка о фактически полученном физическим лицом доходе за период его пребывания в текущем году на территории Приднестровской Молдавской Республики, выданная работодателем, либо иные документы, подтверждающие факт получения физическим лицом дохода от юридических и (или) физических лиц (копии заключенных договоров гражданско-правового характера, выписка из банка, расчетные, платежные документы, имеющиеся в распоряжении налогоплательщика, а также иные аналогичные документы).
В случае получения дохода в результате осуществления работ, оказания услуг физическим лицом без оформления соответствующих договоров, сумма дохода носит заявительный характер без предоставления подтверждающих документов. При этом ответственность за подлинность, а также полноту предоставленных сведений несет налогоплательщик (часть седьмая пункта 2).
При этом в целях правильного налогообложения налогоплательщик обязан предъявить налоговым органам все документы (их копии) и пояснения, связанные с исчислением налога, правом на льготы и уплатой налогов (часть пятая пункта 5).
Плата за предоставление бланка декларации не взимается (часть вторая пункта 3).
Исходя из вышеизложенных норм, для получения гражданами справки об отсутствии задолженности перед бюджетом для последующего ее предоставления в паспортные отделы на выписку за пределы Приднестровской Молдавской Республики ,установлено требование (обязанность) подачи соответствующей декларации о полученных доходах, при этом гражданин должен документально подтвердить наличие либо отсутствие дохода. При подтверждении получения доходов, с которых в налоговом периоде не был удержан подоходный налог, производится доначисление суммы подоходного налога.
При этом при подаче декларации, а также выдаче справки об отсутствии задолженности перед бюджетом взимание государственной пошлины либо оплаты в ином виде обязательного платежа законодательством не предусмотрено.
Согласно информации налоговой инспекции по г. Бендеры обращение о выдачи справки об отсутствии задолженности перед бюджетом от Вашего имени не поступало, ввиду чего пояснение в отношении суммы, указанной Вами в обращении, не представляется возможным.
Уважаемый Дмитрий Николаевич!
Рассмотрев Ваше обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета при продаже автомобиля, сообщаем следующее.
В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в текущей редакции:
1) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (пункт 1
статьи 1);
2) к резидентам Приднестровской Молдавской Республики относятся физические лица, имеющие постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике. К лицам, имеющим постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике, в целях настоящего Закона относятся лица, проживающие в Приднестровской Молдавской Республике непрерывно не менее 183 (ста восьмидесяти трех) календарных дней на основании соответствующей регистрации, за исключением случаев, оговоренных названным Законом. При предоставлении соответствующих подтверждающих документов период проживания физического лица в Приднестровской Молдавской Республике не считается прерванным в случае:
а) выезда лица за пределы Приднестровской Молдавской Республики для краткосрочного (менее 6 (шести) месяцев) лечения или обучения;
б) командирования лица на работу за пределы Приднестровской Молдавской Республики;
в) изменения места жительства (места пребывания) лица в пределах территории Приднестровской Молдавской Республики в течение не более 2 (двух) месяцев с момента выписки (пункт 2 статьи 1);
3) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 названного Закона, если иное не оговорено указанным Законом (часть 1 пункта 3 статьи 4);
4) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной налогоплательщиком от продажи транспортных средств, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 (трех) лет, – в размере 90 процентов от стоимости транспортного средства, указанной в договоре купли-продажи.
При продаже транспортных средств, находившихся в собственности налогоплательщика 3 (три) года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, за исключением случаев продажи более двух транспортных средств в налоговом периоде. При продаже третьего и последующего транспортного средства в течение налогового периода имущественный налоговый вычет предоставляется в размере, установленном подпунктом 2) части первой подпункта а) пункта 1 указанной статьи для транспортных средств, находящихся в собственности налогоплательщика менее 3 (трех) лет (подпункт 2) подпункта а) пункта 1 статьи 12);
5) физические лица, лица, действующие от имени налогоплательщиков на основании доверенностей, при оформлении сделок купли-продажи объектов недвижимости, автомобилей и иных транспортных средств, принадлежащих налогоплательщикам на праве собственности, сделок отчуждения доли (либо ее части) в уставном капитале организации, а также при получении объектов недвижимости, автомобилей и иных транспортных средств в порядке дарения обязаны обратиться в налоговые органы для исчисления подлежащей уплате суммы подоходного налога с предоставлением подтверждающих документов, перечень которых устанавливается исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей (пункт 4 статьи 16).
Согласно подпункту а) пункта 40 Инструкции «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц», утвержденной Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года № 2, в текущей редакции, для подтверждения права на получение льготы в виде имущественного вычета предоставляются следующие документы:
а) документ, удостоверяющий личность гражданина (паспорт, форма №9);
б) документ, подтверждающий статус налогового резидента Приднестровской Молдавской Республики (паспорт либо листок прибытия с отметкой о временной регистрации на территории Приднестровской Молдавской Республики (для граждан, прописанных на территории другого государства), либо вид на жительство, либо адресная справка паспортного отдела, подтверждающая прописку налогоплательщика на территории Приднестровской Молдавской Республики, либо справка органа уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Приднестровской Молдавской Республики о пребывании физического лица в местах лишения свободы на территории Приднестровской Молдавской Республики);
в) документ, подтверждающий факт и сумму сделки (договор купли – продажи имущества, акт приема-передачи имущества);
г) документы, удостоверяющие срок нахождения имущества в собственности гражданина (по недвижимому имуществу - ордер на квартиру либо технический паспорт и свидетельство о регистрации права собственности либо справка, выданная органом, осуществляющим регистрацию прав на недвижимость; по транспортным средствам - свидетельство о регистрации либо копия карточки учета транспортного средства и справка МРЭО ГАИ МВД ПМР, подтверждающая факт регистрации данного транспортного средства, заверенные печатью).
В случае, если интересы налогоплательщика, представляет лицо, действующее от имени налогоплательщика на основании доверенности, кроме вышеперечисленных документов предоставляется документ, удостоверяющий личность лица, действующего от имени налогоплательщиков на основании доверенности, (паспорт, форма N 9) и доверенность, заверенная нотариусом.
Таким образом, для получения имущественного налогового вычета обязательным условием является резидентство гражданина. Для признания гражданина резидентом Приднестровской Молдавской Республики согласно Закону Приднестровской Молдавской Республики «О подоходном налоге с физических лиц» необходимо одновременное выполнение двух условий:
- фактическое постоянное проживание на территории Приднестровской Молдавской Республики;
- наличие легальных оснований для такого проживания.
Отсутствие одного из этих условий влечет признание гражданина нерезидентом Приднестровской Молдавской Республики.
Исходя из вышеизложенного, при подтверждении резидентства налогоплательщика и при предоставлении оригиналов вышеуказанных документов лицом, действующим от имени налогоплательщика на основании доверенности, налогоплательщик, в собственности которого находится транспортное средство, вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом при его продаже.
Уважаемая Светлана Григорьевна!
Рассмотрев Ваше обращение, сообщаем.
В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в текущей редакции:
1) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (часть первая пункта 1 статьи 1);
2) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 указанного Закона (часть первая пункта 3 статьи 4);
3) к резидентам Приднестровской Молдавской Республики относятся физические лица, имеющие постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике. К лицам, имеющим постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике, в целях настоящего Закона относятся лица, проживающие в Приднестровской Молдавской Республике непрерывно не менее 183 (ста восьмидесяти трех) календарных дней на основании соответствующей регистрации, за исключением случаев, оговоренных названным Законом;
4) физическое лицо имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной физическим лицом в течение года за своё обучение в образовательных учреждениях, лечение, обследование, а также уплаченной физическим лицом за услуги по лечению, обследованию супруга (супруги), своих родителей, в том числе в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретенных физическими лицами за счет собственных средств.
Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного данной нормой Закона, предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 450 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в налоговом периоде на каждого налогоплательщика (подпункт а) пункта 1 статьи 10);
5) право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется по месту основной работы на основании письменного заявления физического лица и документов, подтверждавших право на данный вычет.
Разница между суммой социальных налоговых вычетов, полагающихся физическому лицу в отчетном месяце, и суммой доходов физического лица, полученных в этом же месяце, переносится на следующие месяцы до полного использования (пункт 3 статьи 10);
6) право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется физическим лицам, не имеющим основного места работы, на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган (пункт 5 статьи 10);
7) все виды вычетов, за исключением случаев, оговоренных данным Законом, предоставляются в пределах налогового периода либо по итогам его декларирования (пункт 3 статьи 4);
8) налоговым периодом признается календарный год (статья 13);
9) налоговая декларация предоставляется территориальным налоговым инспекциям не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (пункт 3 статьи 20).
Согласно подпункту б) пункта 36 Инструкции «О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц», утвержденной Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года N 2 в текущей редакции, право на получение социального налогового вычета предоставляется в сумме фактически произведенных расходов за услуги по лечению на основании:
1) письменного заявления физического лица;
2) выписки из личной карточки больного (мед. карты), подтверждающей необходимость лечения и перечень назначенных медикаментов, заверенной лечащим врачом, или больничного листа;
3) копии рецепта(ов), заверенного(ых) подписью и печатью лечащего врача, с отметкой продавца о стоимости, выданных согласно рецепту медикаментов (предоставляется только при нахождении на амбулаторном лечении);
4) платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт оплаты лечения или медикаментов (чек либо иной документ, соответствующий стоимости медикаментов, подтвержденной продавцом в рецепте либо в выписке из личной карточки больного (мед. карте), платежный документ на оплату стоимости лечения с указанием назначения платежа), а также копии документов, подтверждающих родственные связи
5) копии договора налогоплательщика с медицинской организацией об оказании медицинских услуг, если такой договор заключался.
Учитывая вышеизложенное, для получения социального налогового вычета в сумме, уплаченной за лечение своих родителей, необходимо предоставить по месту основной работы (до конца календарного года) или при подаче налоговой декларации в налоговый орган (до 1 апреля года, следующего за отчетным) письменное заявление с приложением вышеперечисленных документов.
Уважаемая Галина Васильевна!
Рассмотрев Ваше обращение по вопросу предоставления налогового вычета при исчислении подоходного налога, сообщаем следующее.
В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в текущей редакции:
а) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (пункт 1
статьи 1);
б) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 названного Закона, если иное не оговорено указанным Законом (часть 1 пункта 3 статьи 4);
в) налоговый вычет в размере 150 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный данным подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Указанный вычет предоставляется также супругам попечителей, опекунов.
Вдовам (вдовцам), одному из родителей, когда другой родитель лишен родительских прав или признан недееспособным, одному из родителей ребенка, рожденного вне брака, разведенным родителям, не вступившим в повторный брак, единственным родителям, опекунам или попечителям, если на обеспечении вышеуказанных лиц находится и совместно проживает ребенок, налоговый вычет производится в двойном размере.
Указанный вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одному из родителей, когда другой родитель лишен родительских прав или признан недееспособным, одному из родителей ребенка, рожденного вне брака, разведенным родителям, не вступившим в повторный брак, единственным родителям, опекунам или попечителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет (подпункт в) пункта 1 статьи 9);
Согласно подпункту в) пункта 27 Инструкции «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц», утвержденной Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года № 2 в текущей редакции, при расторжении брака вычет предоставляется тому из родителей, с кем проживает ребенок (дети), в том числе на основании решения суда. Бывший супруг (супруга), в том числе уплачивающий (уплачивающая) алименты на содержание детей, права на вычеты не имеет.
Уменьшение облагаемого налогом дохода для родителей, расторгнувших брак и не вступивших в повторный брак, на сумму расходов на содержание детей производится на основании:
1) документа, подтверждающего факт совместного проживания налогоплательщика и ребенка (детей), выданный компетентными органами (например: справка о составе семьи по форме согласно Приложению № 27 к указанной Инструкции или выписка из лицевого счета, или выписка из домовой книги или данные Управления по делам миграции Приднестровской Молдавской Республики);
2) копии свидетельства о расторжении брака;
3) копии решения суда (при наличии);
В связи с тем, что налоговые вычеты, установленные Законом Приднестровской Молдавской Республики «О подоходном налоге с физических лиц», являются налоговыми преференциями, то их применение является правом физического лица, которым он может воспользоваться или нет. В то же время предоставление вычета носит заявительный характер, вычет предоставляется по выбору налогоплательщика – физического лица на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на указанный вычет.
Таким образом, исходя из изложенной Вами ситуации, следует, что право на получение рассматриваемого налогового вычета в двойном размере возникает у одного из бывших супругов, на обеспечении которого находится ребенок, при предоставлении им (ей) справки с места работы бывшего супруга (супруги) о непредоставлении ему (ей) стандартного налогового вычета на содержание ребенка.
В случае же совместного проживания с ребенком и совместного содержания ребенка, указанный вычет может предоставляться обоим родителям в однократном размере.
Уважаемая Ольга Владимировна!
Рассмотрев Ваше обращение, сообщаем.
Согласно Закону Приднестровской Молдавской Республики от 26 сентября 2008 года N 557-З-IV «Об индивидуальном предпринимательском патенте» (САЗ 08-38) в текущей редакции:
а) к индивидуальному предпринимательству относятся виды деятельности в сфере торгового, производственного предпринимательства и предпринимательства, связанного с предоставлением услуг, предпринимательства, связанного с предоставлением права пользования имуществом:
1) индивидуальное торговое предпринимательство – деятельность по розничной продаже приобретенных товаров конечному потребителю для личного использования, а также организациям общественного питания для дальнейшей его переработки и реализации, а также реализация вторичных ресурсов (кроме лома черных и цветных металлов) юридическим лицам, использующим их в технологических и (или) производственных целях;
2) индивидуальное производственное предпринимательство – деятельность, связанная с выполнением работ, производством и (или) переработкой тех или иных товаров (изделий), а также их сбытом (реализацией).
3) индивидуальное предпринимательство, связанное с предоставлением услуг, – предоставление услуг по ремонту и сервисному обслуживанию предметов быта, общественному питанию, услуг бюро путешествий, оказание медицинских услуг, услуг по транспортировке (перевозке) пассажиров и товаров, а также других видов деятельности, связанных с удовлетворением потребностей человека (подпункт а) статьи 1);
б) патент выдается на виды деятельности, перечень которых приведен в Приложении к настоящему Закону. Физическое лицо имеет право приобретать один патент на несколько видов деятельности, но не более 5 (пяти) видов деятельности, за исключением выдачи патента на вид деятельности «ведение крестьянского (фермерского) хозяйства». В данном случае выдается один патент на указанный вид деятельности, но физические лица (каждый из членов крестьянского (фермерского) хозяйства) имеют право на получение еще одного патента в случае изъявления желания осуществлять другой вид деятельности, но не более чем на 4 (четыре) вида деятельности (пункт 3 статьи 3);
Приложением к данному Закону предусмотрен вид деятельности:
«2.40 Ведение крестьянского (фермерского) хозяйства:
а) растениеводство (за исключением грибоводства), в том числе цветоводство, садоводство (в год);
б) животноводство, в том числе птицеводство, пчеловодство; рыбоводство; грибоводство.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 25 мая 2004 года N 418-З-III «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» (САЗ 04-22) в текущей редакции, крестьянское (фермерское) хозяйство представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производство, первичную переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции.
Учитывая, что указанные виды деятельности относятся к производственному предпринимательству, то реализация индивидуальным предпринимателем произведенной или переработанной им продукции возможна на основании патента, как физическим лицам, так и юридическим лицам, независимо от целей использования в дальнейшем приобретенной продукции физическими и юридическими лицами. При этом, подоходный налог с доходов, полученных от юридических лиц в данном случае не уплачивается.
Уважаемая Ирина Андреевна!
В ответ на Ваше обращение сообщаем.
Согласно пункту 4 статьи 8 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» республиканский орган государственной власти, в компетенции которого находятся вопросы организации и сбора налоговых и иных обязательных платежей (Министерство финансов ПМР) может принимать решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) налоговых платежей и сборов в республиканский бюджет и государственные внебюджетные фонды на срок от 3 месяцев до 1 года в виде налогового кредита при наличии одного из установленных оснований, в том числе:
1) причинения налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) задержки налогоплательщику финансирования из бюджета или оплаты выполненного налогоплательщиком государственного заказа, в случае, если указанная задолженность составляет не менее 50% в общей сумме дебиторской задолженности;
3) угрозы банкротства налогоплательщика в случае единовременной выплаты им налога - при предоставлении плана определенных процедур, предусматривающих выплату данного кредита, предусмотренных по нему процентов и последующее финансовое оздоровление организации.
В случае, если налоговый кредит предоставлен по основаниям, указанным в пунктах 1) и 2), проценты на сумму налогового кредита не начисляются. В случае предоставления налогового кредита по третьему основанию - на сумму налогового кредита начисляются проценты за пользование кредитом исходя из ставки, равной 1/600 ставки рефинансирования ПМР, действовавшей на период договора о налоговом кредите, за каждый день пользования кредитом.
При этом Министерство финансов ПМР не вправе предоставлять льготы по уплате платежей, подлежащих зачислению в местный бюджет.
Таким образом, для рассмотрения вопроса о предоставлении вышеуказанной льготы по платежам в республиканский бюджет и государственные внебюджетные фонды организации необходимо предоставить в Министерство финансов ПМР соответствующее обращение и полный пакет документов, утвержденный Приказом Министерства финансов ПМР от 02.12.2008г. № 229 «Об утверждении Регламента ведомственной комиссии Министерства финансов ПМР по рассмотрению вопросов предоставления льгот по налоговым платежам, штрафным и финансовым санкциям»(регистрационный №4687 от 22.01.2009г.) (в текущей редакции), который размещен на официальном сайте Министерства финансов ПМР www.minfin-pmr.org
Уважаемый Александр Михайлович!
Рассмотрев Ваше обращение по вопросу предоставления налогового вычета при исчислении подоходного налога, сообщаем следующее.
В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года N 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в текущей редакции:
а) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (пункт 1
статьи 1);
б) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 названного Закона, если иное не оговорено указанным Законом (часть 1 пункта 3 статьи 4);
в) налоговый вычет в размере прожиточного минимума трудоспособного населения, рассчитанного за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы, за исключением случаев, установленных вышеуказанным Законом, в месяц предоставляется тем категориям налогоплательщиков, которые не перечислены в подпункте а) пункта 1 статьи 9. Данный налоговый вычет не предоставляется налогоплательщикам, ежемесячный доход которых превышает 5 (пять) прожиточных минимумов трудоспособного населения, рассчитанных за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы (подпункт б пункта 1 статьи 9).
Таким образом, при превышении ежемесячного дохода 5 (пяти) прожиточных минимумов трудоспособного населения, стандартный налоговый вычет в размере прожиточного минимума трудоспособного населения налогоплательщикам не предоставляется.
Подпунктом д) пункта 1 статьи 9 означенного Закона установлено, что налоговый вычет в размере 70 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) предоставляется молодым специалистам, имеющим высшее или среднее профессиональное образование, в течение первых 3 (трех) лет после окончания высшего или среднего профессионального учебного заведения. Повторное предоставление указанного налогового вычета не допускается.
Молодым специалистом признается физическое лицо, впервые окончившее организацию высшего или среднего профессионального образования, в течение первых трех лет после окончания учебного заведения (получения диплома) Приднестровской Молдавской Республики либо другого государства, независимо от формы обучения, способа трудоустройства, и работающее по профессиональному профилю (специальности), по которому получено образование.
Исходя из вышеизложенного, в соответствии с действующим законодательством право на получение стандартного налогового вычета в размере 70 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) имеет молодой специалист, впервые окончивший организацию высшего или среднего профессионального образования, исключительно в течение первых 3 (трех) лет после окончания высшего или среднего профессионального учебного заведения, и работающий по профессиональному профилю (специальности), по которому получено образование.
Учитывая вышеуказанное, в первом случае – при получении стандартного налогового вычета в размере прожиточного минимума трудоспособного населения, право получения данного налогового вычета ограничивается установленным предельным размером совокупного ежемесячного дохода, во втором случае – при получении стандартного налогового вычета в размере 70 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП), право получения вычета ограничено сроком, то есть в течение трех лет после окончания высшего или среднего профессионального учебного заведения молодым специалистом, и требованием соответствия специальности, по которой физическое лицо осуществляет свою трудовую деятельность в организации, полученному профессиональному профилю.
Уважаемая Анастасия Анатольевна!
Рассмотрев Ваше обращение, сообщаем.
В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от
26 сентября 2008 года № 557-З-IV «Об индивидуальном предпринимательском патенте» (САЗ 08-38) в текущей редакции:
1) индивидуальная предпринимательская деятельность – систематическая деятельность, осуществляемая самостоятельно, под своим именем и под свою ответственность с целью получения прибыли и в условиях, определенных вышеуказанным Законом (пункт а) статьи 1);
2) предпринимательский патент является именным документом, удостоверяющим право физических лиц на занятие указанным (указанными) в нем видом (видами) предпринимательской деятельности в течение определенного срока (пункт 1 статьи 2);
3) патентообладателем может быть любое дееспособное лицо, являющееся гражданином Приднестровской Молдавской Республики, иностранным гражданином, лицом без гражданства, проживающее на территории Приднестровской Молдавской Республики и зарегистрированное в качестве предпринимателя (часть первая пункта 1 статьи 3);
4) правом на получение патента обладают граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законом Приднестровской Молдавской Республики о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
5) патент выдается на виды деятельности, перечень которых приведен в Приложении к названному Закону (пункт 3 статьи 3).
Приложением к Закону «Об индивидуальном предпринимательском патенте» предусмотрен вид предпринимательской деятельности – «1.1. Розничная торговля», в рамках которого возможно осуществление деятельности по торговле.
Учитывая вышеизложенное, неоднократное осуществление деятельности по розничной торговле является предпринимательской деятельностью, осуществление которой возможно физическими лицами исключительно в рамках названного Закона.
Также обращаем Ваше внимание, что нормами указанного Закона предусмотрена возможность приобретения патента на выходные и праздничные дни. Правом на оформление такого патента обладают физические лица:
а) пенсионеры – на субботу, воскресенье и праздничные дни;
б) студенты очной (дневной) формы обучения – на дни, свободные от обучения в организации образования, и на праздничные дни;
в) иные физические лица – на дни, являющиеся выходными на основном месте работы, и на праздничные дни.
Более подробно с нормами вышеназванных Закона Вы можете ознакомиться на нашем сайте в разделе «Правовая информация».
