Уважаемая Светлана Анатольевна!
Рассмотрев Ваше обращение по вопросу включения сумм доплат за совмещение должностей (профессий) при расчете отпускных, Министерство финансов Приднестровской Молдавской Республики сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 Приложения № 1 к Постановлению Правительства Приднестровской Молдавской Республики от 27 апреля 2017 года № 86 «Об утверждении Положения, структуры и предельной штатной численности Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики» (САЗ 17-19) в действующей редакции Министерство финансов Приднестровской Молдавской Республики является исполнительным органом государственной власти, реализующим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в бюджетной сфере, нормативно-правовому регулированию в сфере организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей, деятельности по организации и проведению азартных игр и пари, проведению лотерей, в сфере деятельности с драгоценными металлами и драгоценными камнями, государственного долга, осуществления финансового, налогового, бюджетного и иного контроля (надзора) в подведомственных сферах органов государственной власти и управления Приднестровской Молдавской Республики, юридических и физических лиц.
Между тем, вопросы, затрагиваемые в Вашем обращении, отнесены к сфере трудовых отношений и оплаты труда, в связи с чем Министерство финансов Приднестровской Молдавской Республики сообщает о том, что Ваше обращение, неподведомственно Министерству финансов Приднестровской Молдавской Республики.
В свою очередь, согласно Постановлению Правительства Приднестровской Молдавской Республики от 6 апреля 2017 года № 61 «Об утверждении Положения, структуры и предельной штатной численности Министерства по социальной защите и труду Приднестровской Молдавской Республики» САЗ (17-15) функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере трудовых отношений и оплаты труда граждан возложены на Министерство по социальной защите и труду Приднестровской Молдавской Республики.
В соответствии с частью четвертой пункта 2 статьи 8 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 8 декабря 2003 года № 367-З-III «Об обращениях граждан и юридических лиц, а также общественных объединений» (САЗ 03-50) если поступившие электронные обращения неподведомственны органу государственной власти, органу местного самоуправления или должностному лицу, не относятся к компетенции юридического лица, об этом сообщается заявителю с указанием органа или должностного лица, юридического лица, к непосредственной компетенции которых относится рассмотрение обращения.
Принимая во внимание вышеизложенное, Министерство финансов Приднестровской Молдавской Республики уведомляет Вас о том, что для рассмотрения Вашего обращения по существу Вам надлежит обратиться в Министерство по социальной защите и труду Приднестровской Молдавской Республики.
Уважаемый Павел Валерьевич!
В ответ на Ваше обращение сообщаем.
В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в текущей редакции (далее – Закон ПМР «О подоходном налоге с физических лиц»):
а) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (пункт 1
статьи 1);
б) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 Закона, если иное не оговорено Законом (часть 1 пункта 3 статьи 4);
в) налоговый вычет в размере 70 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) предоставляется молодым специалистам, имеющим высшее или среднее профессиональное образование, в течение первых 3 (трех) лет после окончания высшего или среднего профессионального учебного заведения. Повторное предоставление указанного налогового вычета не допускается.
Молодым специалистом признается физическое лицо, впервые окончившее организацию высшего или среднего профессионального образования, в течение первых трех лет после окончания учебного заведения (получения диплома) Приднестровской Молдавской Республики либо другого государства, независимо от формы обучения, способа трудоустройства, и работающее по профессиональному профилю (специальности), по которому получено образование.
Стандартный вычет в размере 70 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) предоставляется молодым специалистам на основании письменного заявления и копии документа об образовании (подпункт д) пункта 1 статьи 9).
Исходя из вышеизложенного, право получения вычета ограничено сроком, то есть в течение трех лет после окончания высшего или среднего профессионального учебного заведения молодым специалистом, и требованием соответствия специальности, по которой физическое лицо осуществляет свою трудовую деятельность в организации, полученному профессиональному профилю.
Согласно пункту 1-1 статьи 9 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 27 июня 2003 года № 294-З-III «Об образовании» (САЗ 03-26) в действующей редакции в Приднестровской Молдавской Республике устанавливаются такие уровни профессионального образования как начальное профессиональное образование, среднее профессиональное образование, высшее профессиональное образование и послевузовское профессиональное образование.
Учитывая вышеизложенное, а также исходя из Вашего обращения, Вы, окончив Государственное образовательное учреждение начального профессионального образования «Тираспольский машиностроительный лицей» и получив, соответственно, начальное профессиональное образование права на стандартный налоговый вычет, предоставляемый молодым специалистам не имели. При этом после окончания впоследствии Приднестровского государственного университета им. Т.Г. Шевченко, получив, соответственно, высшее профессиональное образование, при соблюдении условия соответствия специальности, по которой Вы осуществляете свою трудовую деятельность в организации, полученному профессиональному профилю, можете реализовать свое право на получение указанного стандартного вычета в течение трех лет после окончания высшего профессионального учебного заведения.
Уважаемый Павел Валерьевич!
В ответ на Ваше обращение сообщаем.
Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года
№ 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в текущей редакции (далее – Закон) предусмотрено:
1) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Приднестровской Молдавской Республики (далее – резидентами Приднестровской Молдавской Республики), индивидуальные предприниматели с доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (далее – налогоплательщики) (подпункт а) пункта 1 статьи 1);
2) к резидентам Приднестровской Молдавской Республики относятся физические лица, фактически находящиеся в Приднестровской Молдавской Республике. К лицам, фактически находящимся в Приднестровской Молдавской Республике, относятся лица, находящиеся в Приднестровской Молдавской Республике непрерывно не менее 183 (ста восьмидесяти трех) календарных дней на основании соответствующих документов, подтверждающих право физического лица на законное нахождение в Приднестровской Молдавской Республике, за исключением случаев, оговоренных указанным Законом. При предоставлении соответствующих подтверждающих документов период нахождения физического лица в Приднестровской Молдавской Республике не считается прерванным в случае:
а) выезда лица за пределы Приднестровской Молдавской Республики для краткосрочного (менее 6 (шести) месяцев) лечения или обучения;
б) командирования лица на работу за пределы Приднестровской Молдавской Республики;
в) изменения места жительства (места пребывания) лица в пределах территории Приднестровской Молдавской Республики в течение не более 2 (двух) месяцев с момента выписки;
г) выезда лица за пределы Приднестровской Молдавской Республики по иным причинам на общий (совокупный) срок не более 2 (двух) месяцев в пределах налогового периода (пункт 2 статьи 1);
3) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 Закона, если иное не оговорено Законом (часть первая пункта 3 статьи 4);
4) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры.
Общий размер указанного имущественного налогового вычета, , не может превышать:
1) 10 000 (десяти тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, – для всех налогоплательщиков, кроме оговоренных в подпункте 2) подпункта б) пункта 1 настоящей статьи;
2) 34 000 (тридцати четырех тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, – для налогоплательщика, отнесенного к категории «молодая семья».
При этом под «молодой семьей» понимается семья, существующая первые 5 (пять) лет после заключения брака, имеющая одного и более детей, при условиях, что брак заключается между не достигшими 36 лет супругами впервые и у обоих супругов отсутствует жилой дом или квартира, принадлежащие им (ему) на праве собственности за последние 3 (три) года, предшествующие дате обращения за предоставлением имущественного налогового вычета, установленного настоящим подпунктом. При этом налогоплательщик обязан представить соответствующие подтверждающие документы.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании заявления, поданного в течение налогового периода, в котором получен ипотечный кредит, в случае если приобретение жилья производится в порядке ипотечного кредитования или по итогам декларирования доходов, полученных в период, в который возникло основание для предоставления вычета.
Данный имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с Законом.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом б) пункта 1 статьи 12 Закона, не допускается.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом б) пункта 1 вышеуказанной статьи, предоставляется только по месту основной работы. Допускается перерасчет данного имущественного вычета в течение налогового периода организацией, выплачивающей налогоплательщику доход, на основании предоставленных документов. Налогоплательщикам, не имеющим основного места работы, имущественный вычет предоставляется по итогам декларирования доходов, полученных в период, в который возникли основания для предоставления вычета, предусмотренные настоящим подпунктом.
В иных случаях имущественный налоговый вычет, указанный в подпункте б) пункта 1 статьи 12 Закона, предоставляется в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация права собственности на жилой объект на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы), или по итогам декларирования доходов, полученных в период, в который возникло основание для предоставления вычета (подпункт б) пункта 1 статьи 12);
5) налоговым периодом признается календарный год (статья 13);
6) декларирование доходов физических лиц в Приднестровской Молдавской Республике осуществляется с целью учета доходов физических лиц, обеспечения получения ими в полном объеме стандартных, социальных, имущественных вычетов, предусмотренных Законом, точного исчисления и уплаты подоходного налога налогоплательщиками в полном объеме, а также устранения двойного налогообложения (пункт 1 статьи 20);
7) налоговая декларация предоставляется территориальным налоговым инспекциям не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (пункт 3 статьи 20).
Таким образом, физическое лицо - резидент Приднестровской Молдавской Республики при приобретении на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры имеет право на получение имущественного налогового вычета.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется на основании подтверждающих право на вычет документов по месту основной работы в течение налогового периода, в котором было приобретено недвижимое имущество, либо по итогам декларирования доходов, полученных в период, в который возникло основание для предоставления вычета.
Перечень документов, предоставляемых для подтверждения права на имущественный вычет, связанный с приобретением недвижимого имущества, установлен пунктом 41 Инструкции «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц», утвержденной Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года № 2 (САЗ 08-6) в текущей редакции.
Более подробно с нормами обозначенной Инструкции Вы можете ознакомиться на сайте Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики в разделе «Правовая информация».
Дополнительно сообщаем, что подпунктом г) пункта 1 статьи 52 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 25 декабря 2018 года № 343-З-VI «О республиканском бюджете на 2019 год» (САЗ 18-52) в текущей редакции для исчисления подоходного налога в 2019 году 1 (один) расчетный уровень минимальной заработной платы установлен в размере 10,4 рубля.
Уважаемая Ирина Петровна!
В ответ на Ваше обращение сообщаем.
Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года
№ 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в текущей редакции (далее – Закон) предусмотрено:
1) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Приднестровской Молдавской Республики (далее – резидентами Приднестровской Молдавской Республики), индивидуальные предприниматели с доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (далее – налогоплательщики) (подпункт «а» пункта 1 статьи 1);
2) к резидентам Приднестровской Молдавской Республики относятся физические лица, фактически находящиеся в Приднестровской Молдавской Республике. К лицам, фактически находящимся в Приднестровской Молдавской Республике, относятся лица, находящиеся в Приднестровской Молдавской Республике непрерывно не менее 183 (ста восьмидесяти трех) календарных дней на основании соответствующих документов, подтверждающих право физического лица на законное нахождение в Приднестровской Молдавской Республике, за исключением случаев, оговоренных указанным Законом. При предоставлении соответствующих подтверждающих документов период нахождения физического лица в Приднестровской Молдавской Республике не считается прерванным в случае:
а) выезда лица за пределы Приднестровской Молдавской Республики для краткосрочного (менее 6 (шести) месяцев) лечения или обучения;
б) командирования лица на работу за пределы Приднестровской Молдавской Республики;
в) изменения места жительства (места пребывания) лица в пределах территории Приднестровской Молдавской Республики в течение не более 2 (двух) месяцев с момента выписки;
г) выезда лица за пределы Приднестровской Молдавской Республики по иным причинам на общий (совокупный) срок не более 2 (двух) месяцев в пределах налогового периода (пункт 2 статьи 1);
3) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 Закона, если иное не оговорено Законом (часть первая пункта 3 статьи 4);
4) все виды вычетов предоставляются в пределах налогового периода либо по итогам его декларирования (часть третья пункта 3 статьи 4);
5) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, общий размер которого не может превышать 10 000 (десяти тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры
Повторное предоставление налогоплательщику данного имущественного налогового вычета, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Указанный в подпункте б) пункта 1 статьи 12 Закона имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании заявления, поданного в течение налогового периода, в котором получен ипотечный кредит, в случае если приобретение жилья производится в порядке ипотечного кредитования или по итогам декларирования доходов, полученных в период, в который возникло основание для предоставления вычета.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом б) пункта 1 вышеуказанной статьи, предоставляется только по месту основной работы. Допускается перерасчет данного имущественного вычета в течение налогового периода организацией, выплачивающей налогоплательщику доход, на основании предоставленных документов. Налогоплательщикам, не имеющим основного места работы, имущественный вычет предоставляется по итогам декларирования доходов, полученных в период, в который возникли основания для предоставления вычета, предусмотренные настоящим подпунктом.
В иных случаях имущественный налоговый вычет, указанный в подпункте б) пункта 1 статьи 12 Закона, предоставляется в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация права собственности на жилой объект на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы), или по итогам декларирования доходов, полученных в период, в который возникло основание для предоставления вычета (подпункт б) пункта 1 статьи 12);
5) налоговым периодом признается календарный год (статья 13);
6) декларирование доходов физических лиц в Приднестровской Молдавской Республике осуществляется с целью учета доходов физических лиц, обеспечения получения ими в полном объеме стандартных, социальных, имущественных вычетов, предусмотренных Законом, точного исчисления и уплаты подоходного налога налогоплательщиками в полном объеме, а также устранения двойного налогообложения (пункт 1 статьи 20);
7) налоговая декларация предоставляется территориальным налоговым инспекциям не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (пункт 3 статьи 20).
Согласно пункту 41 Инструкции «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц», утвержденной Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года № 2 (САЗ 08-6), при получении налогоплательщиками кредитов в банках и других кредитных учреждениях на строительство или покупку указанных объектов совокупный доход в налогооблагаемом периоде уменьшается на сумму фактически уплаченных взносов в погашение кредитов и процентов по ним до полного погашения таких кредитов, но на суммы, не превышающие размер, а именно – 10 000 РУ МЗП и 34 000 РУ МЗП, по ипотечным кредитам – в соответствии с вышеизложенным порядком, но без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам.
При строительстве или покупке жилого дома или квартиры, а также погашении кредитов и процентов по ним, полученных на эти цели, исключение указанных расходов производится у налогоплательщика только по одному объекту, начиная с того периода, в котором подано заявление об их исключении из совокупного дохода.
Таким образом, Вами данный вычет уже выбирался и был использован полностью в 2016 году в сумме, израсходованной на приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры в 2014 году, в размере не превышающему 10 000 РУ МЗП без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам.
Учитывая, что в 10 000 РУМЗП не подлежат включению суммы, направленные на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, на сумму указанных процентов имущественный вычет Вам мог быть предоставлен дополнительно, при предоставлении заявления и соответствующих подтверждающих документов (банковских выписок и иных документов) по основному месту работы с октября 2016 года и далее, путем переноса на последующие налоговые периоды либо по итогам декларирования доходов полученных в период, в котором продолжало иметь место основание для предоставления вычета, то есть в 2016 году и в последующие годы до полного его использования.
Уважаемый, Садовский Анатолий Анатольевич!
В ответ на Ваше обращение сообщаем.
Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года
№ 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в текущей редакции (далее – Закон ПМР «О подоходном налоге с физических лиц») предусмотрено:
1) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Приднестровской Молдавской Республики (далее – резидентами Приднестровской Молдавской Республики), индивидуальные предприниматели с доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (далее – налогоплательщики) (подпункт «а» пункта 1 статьи 1);
2) к резидентам Приднестровской Молдавской Республики относятся физические лица, фактически находящиеся в Приднестровской Молдавской Республике. К лицам, фактически находящимся в Приднестровской Молдавской Республике, относятся лица, находящиеся в Приднестровской Молдавской Республике непрерывно не менее 183 (ста восьмидесяти трех) календарных дней на основании соответствующих документов, подтверждающих право физического лица на законное нахождение в Приднестровской Молдавской Республике, за исключением случаев, оговоренных указанным Законом. При предоставлении соответствующих подтверждающих документов период нахождения физического лица в Приднестровской Молдавской Республике не считается прерванным в случае:
а) выезда лица за пределы Приднестровской Молдавской Республики для краткосрочного (менее 6 (шести) месяцев) лечения или обучения;
б) командирования лица на работу за пределы Приднестровской Молдавской Республики;
в) изменения места жительства (места пребывания) лица в пределах территории Приднестровской Молдавской Республики в течение не более 2 (двух) месяцев с момента выписки;
г) выезда лица за пределы Приднестровской Молдавской Республики по иным причинам на общий (совокупный) срок не более 2 (двух) месяцев в пределах налогового периода (пункт 2 статьи 1);
3) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 Закона, если иное не оговорено указанным Законом (часть первая пункта 3 статьи 4);
4) физические лица подтверждают свое право на льготы соответствующими документами, перечень которых устанавливается республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей. Право этих лиц на льготы возникает с момента предоставления данных документов (пункт 4 статьи 9).
В соответствии с подпунктом б) части тринадцатой подпункта а) пункта 40 Инструкции «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц»
в действующей редакции, утвержденной Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года № 2 (САЗ 08-6), основанием для подтверждения статуса налогового резидента Приднестровской Молдавской Республики являются паспорт либо листок прибытия с отметкой о временной регистрации на территории Приднестровской Молдавской Республики (для граждан, прописанных на территории другого государства), либо вид на жительство, либо адресная справка паспортного отдела, подтверждающая прописку налогоплательщика
на территории Приднестровской Молдавской Республики, либо справка органа уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Приднестровской Молдавской Республики о пребывании физического лица в местах лишения свободы на территории Приднестровской Молдавской Республики.
Таким образом, для признания гражданина резидентом Приднестровской Молдавской Республики согласно Закону ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» необходимо одновременное выполнение двух условий:
– фактическое постоянное проживание на территории Приднестровской Молдавской Республики;
– наличие легальных оснований для такого проживания.
Отсутствие одного из вышеуказанных условий влечет признание гражданина нерезидентом Приднестровской Молдавской Республики.
Согласно подпункту з) пункта 1 статьи 2 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 19 июня 2017 года N 174-З-VI «О правовом положении иностранных граждан и лиц без гражданства в Приднестровской Молдавской Республике» (САЗ 17-25) в действующей редакции, законно находящийся в Приднестровской Молдавской Республике иностранный гражданин, лицо без гражданства – лицо, имеющее действительные вид на жительство либо разрешение на временное проживание или пребывание, либо миграционную карту, либо иные предусмотренные законом или международным договором Приднестровской Молдавской Республики документы, подтверждающие право иностранного гражданина на пребывание и (или) проживание в Приднестровской Молдавской Республике.
Учитывая вышеизложенное, в случае нахождения физического лица на территории Приднестровской Молдавской Республики и своевременного оформления (переоформления) документов, дающих право на легальное нахождение данного лица на территории Приднестровской Молдавской Республики, на протяжении периода, превышающего 183 (сто восемьдесят три) календарных дня (в том числе на основании миграционной карты или разрешения на временное пребывание), не теряется статус налогового резидента для получения налоговых вычетов, предусмотренных нормами Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц».
Уважаемый Виталий Андреевич!
Государственная налоговая служба Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики, рассмотрев Ваше обращение по вопросу порядка предоставления налоговых вычетов, сообщает следующее.
В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53)
в действующей редакции (далее – Закон ПМР «О подоходном налоге с физических лиц»):
а) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Приднестровской Молдавской Республики (далее – резидентами Приднестровской Молдавской Республики), индивидуальные предприниматели с доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (далее – налогоплательщики) (пункт 1 статьи 1);
б) к резидентам Приднестровской Молдавской Республики относятся физические лица, фактически находящиеся в Приднестровской Молдавской Республике. К лицам, фактически находящимся в Приднестровской Молдавской Республике, относятся лица, находящиеся в Приднестровской Молдавской Республике непрерывно не менее 183 (ста восьмидесяти трех) календарных дней на основании соответствующих документов, подтверждающих право физического лица на законное нахождение в Приднестровской Молдавской Республике, за исключением случаев, оговоренных настоящим Законом (пункт 2 статьи 1);
в) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 указанного Закона (часть первая пункта 3 статьи 4).
Таким образом, учитывая вышеизложенное, а также принимая во внимание указанный в Вашем обращении факт наличия регистрации на территории Приднестровской Молдавской Республики, Государственная налоговая служба Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики сообщает, что уменьшение налогооблагаемой базы на сумму налоговых вычетов возможно в случае непрерывного нахождения в Приднестровской Молдавской Республике на протяжении 183 (ста восьмидесяти трех) календарных дней (получения статуса налогового резидента Приднестровской Молдавской Республики) и предоставления в адрес организации-работодателя необходимого перечня документов.
Уважаемая Татьяна Федоровна!
Рассмотрев Ваше обращение, сообщаем.
В соответствии с подпунктом т) пункта 1 статьи 8 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года N 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в действующей редакции (далее – Закон ПМР «О подоходном налоге с физических лиц») в облагаемый налогом доход не включаются доходы:
1) получаемые от организаций работниками и (или) их супругами, а также детьми (в том числе усыновленными) до 18 лет в целях полной или частичной оплаты стоимости:
- путевок для лиц, не достигших 18 лет, в детские и другие оздоровительные санаторно-курортные учреждения;
- путевок в санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми;
- путевок в оздоровительные, санаторно-курортные учреждения;
- амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения в размере:
а) 100 процентов для своих работников и их детей (в том числе усыновленных) до 18 (восемнадцати) лет;
б) 50 процентов для супруга (супруги) работника;
2) получаемые от организаций инвалидами в порядке полной или частичной оплаты путевок в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также расходов на приобретение и содержание собак-проводников;
3) получаемые в виде оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения, стоимости амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников и (или) их супругов, а также детей (в том числе усыновленных) до 18 лет за счет средств Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики независимо от их размера.
Учитывая вышеизложенное, Законом ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» предусмотрено освобождение от уплаты подоходного налога с физических лиц доходов, получаемых от организаций работниками и (или) их супругами, а также детьми (в том числе усыновленными) до 18 лет в целях полной или частичной оплаты стоимости путевок исключительно в вышеуказанные учреждения, соответствующие профилю и направленности отдыха.
