Уважаемая Татьяна Федоровна!

В ответ на Ваше обращение сообщаем.

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 25 мая 2004 года № 418-З-III «О крестьянском (фермерском) хозяйстве) в текущей редакции (САЗ 04-22) крестьянское (фермерское) хозяйство представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции растениеводства, животноводства, пчеловодства, грибоводства, рыбоводства, включая производство других водных биологических ресурсов, их переработку, а также транспортировку (перевозку), хранение и реализацию (часть первая пункта 1 статьи 1).

Законом Приднестровской Молдавской Республики от 26 сентября 2008 года
№ 557-З-IV «Об индивидуальном предпринимательском патенте» (САЗ 08-38) в действующей редакции (далее – Закон) установлено:

1) индивидуальная предпринимательская деятельность – самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли, и в условиях, определенных настоящим Законом

К индивидуальному предпринимательству относятся виды деятельности в сфере торгового, производственного предпринимательства и предпринимательства, связанного с предоставлением услуг, предпринимательства, связанного с предоставлением права пользования имуществом (подпункт а) статьи 1);

2) индивидуальное производственное предпринимательство – деятельность, связанная с выполнением работ, производством и (или) переработкой тех или иных товаров (изделий), а также их сбытом (реализацией) (подпункт 2) подпункта а) статьи 1);

3) патент выдается на виды деятельности, перечень которых приведен в Приложении № 1 к Закону (пункт 3 статьи 3).

В рамках вида предпринимательской деятельности по ведению крестьянского (фермерского) хозяйства, как вида деятельности в сфере производственного предпринимательства, предполагающего осуществление производства и реализации сельскохозяйственной продукции, ограничений в части категорий потребителей (юридические или физические лица), а также объемов (оптовая или розничная торговля) не установлено.

Таким образом, нормы пункта 6 статьи 26-1 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) устанавливающие, что в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года доходы в размере не более 50 000 (пятидесяти тысяч) рублей в месяц, выплаченные юридическим лицом индивидуальному предпринимателю при приобретении у последнего товаров или оказании последним услуг, не подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц, не применяются в отношении физических лиц, осуществляющих деятельность по ведению крестьянского (фермерского) хозяйства на основании патента.

Уважаемая Галина Александровна!

Рассмотрев Ваше обращение, сообщаем следующее.

В соответствии с подпунктом а) статьи 1 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 26 сентября 2008 года № 557-З-IV «Об индивидуальном предпринимательском патенте» (САЗ 08-38) индивидуальная предпринимательская деятельность – самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли, и в условиях, определенных указанным Законом.

Согласно пункту 1 статьи 11 «Налогообложение патентообладателя» обозначенного Закона  патентообладатель (члены семьи патентообладателя) является (являются) плательщиком (плательщиками) единого налогового платежа в форме платы за патент.

Уплаченная сумма платы за патент является для индивидуального предпринимателя единым вмененным налоговым платежом, заменяющим уплату единого социального налога, подоходного налога с физических лиц, обязательного страхового взноса, связанных с осуществлением индивидуальной предпринимательской деятельности.

Таким образом, физическое лицо, осуществляющее индивидуальную предпринимательскую деятельность, не являясь плательщиком подоходного налога с физических лиц, соответственно, не имеет право на получение налоговых вычетов, предусмотренных нормами Закона Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53).

Учитывая вышеизложенное, право на получение Вами дополнительного стандартного вычета на ребенка не возникает.

Уважаемый Павел Васильевич!

Рассмотрев Ваше обращение с учетом мнения, представленного Министерством экономического развития Приднестровской Молдавской Республики, сообщаем.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 26 сентября 2008 года № 557-З-IV «Об индивидуальном предпринимательском патенте» (САЗ 08-38) в текущей редакции (далее – Закон) предпринимательский патент является именным документом, удостоверяющим право физических лиц на занятие указанным (указанными) в нем видом (видами) предпринимательской деятельности в течение определенного срока.

Согласно пункту 3 статьи 3 Закона патент выдается на виды деятельности, перечень которых приведен в Приложении № 1 к Закону.

Не допускается осуществление индивидуальной предпринимательской деятельности по видам, не предусмотренным Законом.

Приложением № 1 к Закону установлен вид предпринимательской деятельности «2.59. Услуги по установке и сопровождению программного обеспечения, созданию и сопровождению информационных ресурсов сети Интернет».

Исходя из справочной информации, установка программного обеспечения это процесс установки программного обеспечения на компьютер конечного пользователя. Выполняется особой программой, присутствующей в операционной системе, или же входящим в состав самого программного обеспечения средством установки. Сопровождение (поддержка) программного обеспечения это процесс улучшения, оптимизации и устранения дефектов программного обеспечения после передачи в эксплуатацию. Сопровождение программного обеспечения это одна из фаз жизненного цикла программного обеспечения, следующая за фазой передачи программного обеспечения в эксплуатацию. В ходе сопровождения в программу вносятся изменения, с тем, чтобы исправить обнаруженные в процессе использования дефекты и недоработки, а также для добавления новой функциональности, с целью повысить удобство использования (юзабилити) и применимость программного обеспечения.

Понятие «информационные ресурсы» трактует Закон Приднестровской Молдавской Республики от 19 апреля 2010 года № 57-3-IV «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (САЗ 10-16) в текущей редакции, подразумевая под информационными ресурсами отдельные документы и отдельные массивы документов, документы и массивы документов в информационных системах (библиотеках, архивах, фондах, банках данных, других информационных системах).

Учитывая вышеизложенное, планируемая к осуществлению Вами деятельность по предоставлению рекламных услуг юридическим лицам на собственной электронной доске объявлений не может быть отнесена к услугам по созданию и сопровождению информационных ресурсов сети Интернет, так как является предпринимательской деятельностью по созданию электронной доски объявлений.

Принимая во внимание, что заявленный к осуществлению Вами вид деятельности не предусмотрен Приложением № 1 к Закону Приднестровской Молдавской Республики от 26 сентября 2008 года № 557-3-IV «Об индивидуальном предпринимательском патенте» в текущей редакции, считаем невозможным его осуществление на основании патента.

Уважаемая Светлана Владимировна!

В ответ на Ваше обращение сообщаем.

Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года
№ 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в действующей редакции:

1) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (часть первая пункта 1 статьи 1);

2) к резидентам Приднестровской Молдавской Республики относятся физические лица, имеющие постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике. К лицам, имеющим постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике, в целях указанного Закона относятся лица, проживающие в Приднестровской Молдавской Республике непрерывно не менее 183 (ста восьмидесяти трех) календарных дней на основании соответствующей регистрации, за исключением случаев, оговоренных Законом. При предоставлении соответствующих подтверждающих документов период проживания физического лица в Приднестровской Молдавской Республике не считается прерванным в случае:

а) выезда лица за пределы Приднестровской Молдавской Республики для краткосрочного (менее 6 (шести) месяцев) лечения или обучения;

б) командирования лица на работу за пределы Приднестровской Молдавской Республики;

в) изменения места жительства (места пребывания) лица в пределах территории Приднестровской Молдавской Республики в течение не более 2 (двух) месяцев с момента выписки (пункт 2 статьи 1);

3) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 Закона, если иное не оговорено Законом (часть 1 пункта 3 статьи 4);

4) при определении налоговой базы физическое лицо имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 150 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Указанный вычет предоставляется также супругам попечителей, опекунов.

Вдовам (вдовцам), одному из родителей, когда другой родитель лишен родительских прав или признан недееспособным, одному из родителей ребенка, рожденного вне брака, разведенным родителям, не вступившим в повторный брак, единственным родителям, опекунам или попечителям, если на обеспечении вышеуказанных лиц находится и совместно проживает ребенок, налоговый вычет производится в двойном размере.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг 18-летнего возраста или прекращается в случае смерти ребенка (детей) (подпункт в) пункта 1 статьи 9);

5) лица подтверждают свое право на льготы соответствующими документами, перечень которых устанавливается республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей. Право этих лиц на льготы возникает с момента предоставления данных документов (пункт 4 статьи 9);

6) в случае, если в течение года стандартные налоговые вычеты физическому лицу не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то на основании заявления физического лица, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

Допускается перерасчет стандартных вычетов в течение налогового периода организацией, выплачивающей доход, на основании предоставленных документов (пункт 6 статьи 9);

7) физические лица могут предоставлять в добровольном порядке налоговую декларацию, в том числе в случаях, когда в течение налогового периода не были предоставлены в полном объеме стандартные, социальные, имущественные вычеты из налогооблагаемой базы, предусмотренные статьями 9-12 Закона (пункт 5 статьи 20);

8) налоговая декларация предоставляется территориальным налоговым инспекциям не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (пункт 3 статьи 20);

9) налоговым периодом признается календарный год (статья 13).

Согласно части восьмой подпункта в) пункта 27 Инструкции «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц», утвержденной Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года № 2 в текущей редакции, если брак не зарегистрирован между родителями, указанный вычет предоставляется тому из родителей, на обеспечении которого находится и с которым совместно проживает ребенок либо обоим родителям, в случае их совместного проживания с ребенком и совместного содержания ребенка.

Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц на сумму расходов на содержание детей производится на основании:

1. письменного заявления налогоплательщика, предоставляемого в начале года до выплаты заработной платы, а при изменении состава семьи налогоплательщика – не позднее 20-го числа следующего после такого изменения месяца, и действующего на протяжении всего налогового периода, по форме согласно Приложению № 2 к Инструкции;
2. копии паспорта (все заполненные страницы, кроме  страниц «воинская обязанность»);
3. копии свидетельства о рождении ребенка (детей) (часть девятая подпункта в) пункта 27).

Дополнительно для родителей, не зарегистрированных в браке:

1) документ, подтверждающий факт совместного проживания налогоплательщика и ребенка (детей), выданный компетентными органами (например: справка о составе семьи по форме согласно Приложению № 27 к Инструкции или выписка из лицевого счета, или выписка из домовой книги или данные Управления по делам миграции Приднестровской Молдавской Республики или иной документ, выданный компетентными органами);

2) справка с места работы отца (матери) ребенка (детей) о непредоставлении ему (ей) стандартного налогового вычета на содержание ребенка (детей) в двойном размере;

3) копия трудовой книжки отца (матери); 

4) справка паспортного отдела, подтверждающая выписку гражданина с территории Приднестровской Молдавской Республики, в случае если один из родителей ребенка (детей) выехал за пределы Приднестровской Молдавской Республики (подпункт б) части десятой подпункта в) пункта 27).

Таким образом, в соответствии с нормами действующего законодательства реализовать право на предоставление вычета на содержание детей возможно при одновременном соблюдении таких основополагающих условий, как: нахождение на обеспечении и совместное проживание родителя с ребенком.

Исходя из имеющихся в Вашем распоряжении документов, Вы, как родитель, на обеспечении которого и совместно с которым проживает ребенок, имеете право на получение стандартного налогового вычета на содержание детей в одинарном размере.

При этом для получения вычета в двойном размере Вам следует предоставить вышеуказанных перечень подтверждающих  право на вычет документов.

Учитывая описанную Вами ситуацию (отсутствие возможности получить документы от отца ребенка и отсутствие информации о местонахождении отца ребенка), право на получение указанного вычета в двойном размере возможно реализовать путем предоставления, например, документа, предусмотренного подпунктом 4) подпункт б) части десятой подпункта в) пункта 27 Инструкции, - документа, подтверждающего выписку отца ребенка с территории Приднестровской Молдавской Республики, в случае если последний выехал за пределы Приднестровской Молдавской Республики и отсутствие регистрации на территории республики, что позволит заключить об исполнении пунктов 2-3 указанной Инструкции .

Уважаемая Виктория Петровна!

В ответ на Ваше обращение сообщаем следующее.

Согласно подпункту 2) пункта а) статьи 1 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 26 сентября 2008 года № 557-З-IV «Об индивидуальном предпринимательском патенте» (САЗ 08-38) в действующей редакции (далее – Закон), индивидуальное производственное предпринимательство – это деятельность, связанная с выполнением работ, производством и (или) переработкой тех или иных товаров (изделий), а также их сбытом (реализацией).

Вид предпринимательской деятельности «2.11. Пошив, вязание, ремонт одежды, аксессуаров, головных уборов, раскройка швейных изделий, в том числе для животных», предусмотренный Приложением № 1 к Закону, является производственным видом предпринимательской деятельности. Исходя из определения, данный вид предпринимательской деятельности предполагает процесс создания (производства) и реализации полученного результата, при этом, ограничений в части собственников материала, а также в части агентов, выступающих в качестве приобретателей произведенной продукции или выполненных работ, нормами указанного Закона не установлено.

Таким образом, реализация собственной, произведенной индивидуальным предпринимателем продукции, юридическим лицам и (или) физическим, вышеуказанным Законом не ограничена.

Уважаемый Виктор Сергеевич! 

Рассмотрев Ваше обращение, сообщаем.

Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года
№ 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в действующей редакции (далее – Закон ПМР «О подоходном налоге с физических лиц») предусмотрено:

1) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (часть первая пункта 1 статьи 1);

2) к резидентам Приднестровской Молдавской Республики относятся физические лица, имеющие постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике. К лицам, имеющим постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике, в целях указанного Закона относятся лица, проживающие в Приднестровской Молдавской Республике непрерывно не менее 183 (ста восьмидесяти трех) календарных дней на основании соответствующей регистрации, за исключением случаев, оговоренных названным Законом (пункт 2 статьи 1);

3) при определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло (часть первая пункта 1 статьи 4);

4) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 названного Закона (часть первая пункта 3 статьи 4);

5) при определении размера налоговой базы налогоплательщик – налоговый резидент Приднестровской Молдавской Республики имеет право на получение имущественного налогового вычета от продажи транспортных средств, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 (трех) лет, – в размере 90 процентов от стоимости транспортного средства, указанной в договоре купли-продажи.

При продаже транспортных средств, находившихся в собственности налогоплательщика 3 (три) года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, за исключением случаев продажи более двух транспортных средств в налоговом периоде. При продаже третьего и последующего транспортного средства в течение налогового периода имущественный налоговый вычет предоставляется в размере, установленном для транспортных средств, находящихся в собственности налогоплательщика менее 3 (трех) лет (подпункт 2) подпункта а) пункта 1 статьи 12);

6) физические лица, лица, действующие от имени налогоплательщиков на основании доверенностей, при оформлении сделок купли-продажи автомобилей и иных транспортных средств, принадлежащих налогоплательщикам на праве собственности, обязаны обратиться в налоговые органы для исчисления подлежащей уплате суммы подоходного налога с предоставлением подтверждающих документов, перечень которых устанавливается исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей (пункт 4 статьи 16);

7) после рассмотрения представленных физическим лицом подтверждающих документов и уплаты в случае необходимости причитающейся суммы подоходного налога налоговые органы обязаны выдать справку об уплате подоходного налога, которая предоставляется физическим лицом при снятии с учета транспортных средств - в исполнительный орган государственной власти, в ведении которого находятся вопросы регистрации транспортных средств (подпункт а) пункта 1 статьи 12);

8) исполнительный орган государственной власти, в ведении которого находятся вопросы регистрации транспортных средств, и исполнительный орган государственной власти, к компетенции которого относится обеспечение ведения единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, не вправе осуществлять действия по снятию с учета транспортных средств и по государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество, а также внесения изменений в государственный реестр юридических лиц при смене учредителей и (или) переходе доли (ее части) в уставном капитале организации в результате совершения гражданско-правовых сделок без предоставления справки об уплате подоходного налога с полученного дохода по договору отчуждения имущества (часть десятая подпункта а) пункта 1 статьи 12);

9) налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов, если иное не предусмотрено статьей 15 данного Закона (пункт 1 статьи 15).

Учитывая вышеизложенное, а также исходя из Вашего обращения, при заключении договора купли-продажи транспортного средства, находящегося в Вашей собственности менее 3 (трех) лет, в случае, если Вы являетесь налоговым резидентом Приднестровской Молдавской Республики, Вы имеете право на получение имущественного налогового вычета от продажи транспортного средства, находившегося в Вашей собственности менее 3 (трех) лет, – в размере 90 процентов от стоимости транспортного средства, указанной в договоре купли-продажи.

После предоставления имущественного налогового вычета оставшаяся часть дохода в виде 10 процентов от стоимости транспортного средства, указанной в договоре купли-продажи, подлежит налогообложению подоходным налогом с физических лиц по ставке 15%.

Более подробно с нормами вышеназванного Закона, а также Инструкцией «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц» Вы можете ознакомиться на официальном сайте Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики - http://www.minfin-pmr.org в разделе Правовая информация.

Уважаемая Алина Сергеевна! 

Для подготовки разъяснения на Ваш вопрос, просим направить в адрес Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики обращение с приложением копий соответствующих документов.

Уважаемый Артем Грогоревич!

Рассмотрев Ваше обращение, сообщаем.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 26 сентября 2008 года № 557-З-IV «Об индивидуальном предпринимательском патенте» (САЗ 08-38) в текущей редакции (далее – Закон) предпринимательский патент является именным документом, удостоверяющим право физических лиц на занятие указанным (указанными) в нем видом (видами) предпринимательской деятельности в течение определенного срока.

Согласно пункту 3 статьи 3 Закона патент выдается на виды деятельности, перечень которых приведен в Приложении № 1 к Закону.

Не допускается осуществление индивидуальной предпринимательской деятельности по видам, не предусмотренным Законом.

Приложением № 1 к Закону установлен вид предпринимательской деятельности «2.5. Переработка зерна, семян подсолнечника, молока, мяса, шерсти, рыбы». Исходя из рода планируемой к осуществлению Вами деятельности, полагаем возможным ее осуществление в рамках обозначенного вида деятельности.

Уважаемая Ольга Валентиновна!

Рассмотрев Ваше обращение, сообщаем.

При условии соблюдения норм действующего законодательства, в том числе валютного, таможенного и налогового законодательства, полагаем возможным осуществление Обществом с ограниченной ответственностью деятельности, связанной с реализацией на территории Приднестровской Молдавской Республики приобретенного за границей товара за наличную иностранную валюту у индивидуального предпринимателя (на рынке).

При этом обращаем Ваше внимание, что порядок перемещения товаров, приобретенных для отечественных юридических лиц за наличную иностранную валюту без заключения внешнеэкономических договоров (контрактов) урегулирован статьями 224,  228-3 Таможенного Кодекса Приднестровской Молдавской Республики и иными нормативными-правовыми актами, относящимися к ведению Государственного таможенного комитета Приднестровской Молдавской Республики и Приднестровского республиканского банка, в связи с чем, по вопросам связанным с применением данного порядка полагаем целесообразным обращаться в адрес указанных ведомств.

Уважаемая Ирина Владимировна!

Обращаем Ваше внимание, что на сайте Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики ответы на вопросы предоставляются физическим лицам в качестве разовой консультативной помощи.
Учитывая, что вопрос, изложенный в Вашем обращении, относится к деятельности организации в целях подготовки полного разъяснения на Ваш вопрос, рекомендуем Вам от имени юридического лица официально обратиться в адрес Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики за соответствующими разъяснениями.