Уважаемая Надежда Борисовна!

Государственная налоговая служба Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики, рассмотрев Ваше обращение по вопросу возможности использования дополнительного стандартного вычета, сообщает следующее.

В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53)
в действующей редакции (далее – Закон ПМР «О подоходном налоге с физических лиц»):

1) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 указанного Закона (часть первая пункта 3 статьи 4);

2) при определении налоговой базы физическое лицо имеет право на получение стандартных налоговых вычетов:

а) в размере прожиточного минимума трудоспособного населения, рассчитанного за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы. Данный налоговый вычет не предоставляется налогоплательщикам, ежемесячный доход которых превышает 5 (пять) прожиточных минимумов трудоспособного населения, рассчитанных за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы (подпункт б) пункта 1 статьи 9);

б) в размере 150 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (часть первая подпункта в) пункта 1 статьи 9);

3) вдовам (вдовцам), одному из родителей, когда другой родитель лишен родительских прав или признан недееспособным, одному из родителей ребенка, рожденного вне брака, разведенным родителям, не вступившим в повторный брак, единственным родителям, опекунам или попечителям, если на обеспечении вышеуказанных лиц находится и совместно проживает ребенок, налоговый вычет производится в двойном размере (часть вторая подпункта в) пункта 1 статьи 9);

4) предоставление вычета вдовам (вдовцам), одному из родителей, когда другой родитель лишен родительских прав или признан недееспособным, одному из родителей ребенка, рожденного вне брака, разведенным родителям, не вступившим в повторный брак, единственным родителям, опекунам или попечителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак (часть пятая подпункта в) пункта 1 статьи 9).

5) физическое лицо, состоящее в браке, имеет право на дополнительный стандартный вычет при условии, что супруг (супруга), состоящий в трудовых отношениях с работодателем либо стоящий на учете в Центре занятости, не использует стандартный вычет. Дополнительный стандартный вычет предоставляется в размерах и порядке, указанных в подпунктах б) и в) пункта 1 статьи 9 названного Закона (часть первая пункта 3 статьи 9);

6) физические лица подтверждают свое право на льготы соответствующими документами, перечень которых устанавливается республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей. Право на льготы возникает с момента предоставления данных документов (пункт 4 статьи 9).

Инструкцией «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц», утвержденной Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года № 2, предусмотрено, что дополнительные стандартные вычеты предоставляются супруге (супругу) на основании их письменного заявления и справки, выданной иными работодателями, с которыми супруга (супруг) находится в трудовых отношениях, подтверждающей, что она (он) не использует стандартный вычет с указанием причин, а также копии листа паспортов обоих супругов с отметкой о прописке.

Дополнительный стандартный вычет не предоставляется если:

а) у налогоплательщика супруг(а) находятся на пенсионном обеспечении;

б) стандартный налоговый вычет в размере прожиточного минимума не предоставляется одному из супругов в связи с получением дохода, превышающего
5 (пять) прожиточных минимумов трудоспособного населения, рассчитанных за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы
(пункт 29).

Учитывая вышеизложенное, при условии, что супруг, состоящий в трудовых отношениях с работодателем либо стоящий на учете в Центре занятости, не использует стандартный вычет, а также в случае предоставления Вами всех необходимых для получения дополнительного стандартного вычета документов, Вы имеете право на получение вышеуказанного вычета в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Обращаем также внимание, что право на получение вычета расходов на содержание ребенка (детей) в двойном размере сохраняется до момента вступления в брак физического лица – родителя, на содержании которого находится (находятся) ребенок (дети).

Уважаемая Татьяна Борисовна!

Рассмотрев Ваше обращение, сообщаем.

Согласно подпункту а) части первой Закона Приднестровской Молдавской Республики от 29 апреля 2002 года № 121-З-III «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (САЗ 02-18) в действующей редакции, выплата государственных пособий гражданам, имеющим детей, производится за счет средств Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики направленных на цели социального страхования работающих граждан, в виде:

1) пособия по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, – женщинам, подлежащим государственному обязательному социальному страхованию;

2) единовременного пособия при рождении ребенка, единовременного пособия при усыновлении ребенка, – одному из родителей (усыновителей), подлежащих государственному обязательному социальному страхованию;

3) ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, – матерям, в случае отсутствия попечения матери – отцам, а в случае отсутствия попечения матери и отца – усыновителям или опекунам, подлежащим государственному обязательному социальному страхованию.

В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в действующей редакции в облагаемый налогом доход не включаются государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, а также выплаты из Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, (включая пособие по уходу за больным ребенком) (подпункт а) пункта 1 статьи 8).

Исходя из вышеизложенного единовременное пособие выплачиваемое женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности не облагается подоходным налогом в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О подоходном налоге с физических лиц».

Уважаемая Ирина Владимировна!

Рассмотрев Ваше обращение по вопросу наличия права на получение предусмотренных действующим налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики социальных вычетов, Министерство финансов Приднестровской Молдавской Республики сообщает следующее.

Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года
№ 87-З-Ш «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в действующей редакции (далее – Закон) определено:

1) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Приднестровской Молдавской Республики; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (часть первая пункта 1 статьи 1);

2) к резидентам Приднестровской Молдавской Республики относятся физические лица, фактически находящиеся в Приднестровской Молдавской Республике. К лицам, фактически находящимся в Приднестровской Молдавской Республике, относятся лица, находящиеся в Приднестровской Молдавской Республике непрерывно не менее 183
(ста восьмидесяти трех) календарных дней на основании соответствующих документов, подтверждающих право физического лица на законное нахождение в Приднестровской Молдавской Республике, за исключением случаев, оговоренных настоящим Законом. При предоставлении соответствующих подтверждающих документов период нахождения физического лица в Приднестровской Молдавской Республике не считается прерванным в случае:

а) выезда лица за пределы Приднестровской Молдавской Республики для краткосрочного (менее 6 (шести) месяцев) лечения или обучения;

б) командирования лица на работу за пределы Приднестровской Молдавской Республики;

в) изменения места жительства (места пребывания) лица в пределах территории Приднестровской Молдавской Республики в течение не более 2 (двух) месяцев с момента выписки;

г) выезда лица за пределы Приднестровской Молдавской Республики по иным причинам на общий (совокупный) срок не более 2 (двух) месяцев в пределах налогового периода (пункт 2 статьи 1);

3) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 Закона, если иное не оговорено Законом (пункт 3 статьи 4);

4) физическое лицо имеет право на получение социального налогового вычета
в сумме:

а) уплаченной физическим лицом в течение года в виде взносов по договорам добровольного личного страхования жизни и договорам личного добровольного медицинского страхования, заключенных на имя этого физического лица (подпункт б) пункта 1 статьи 10);

б) уплаченной физическим лицом-родителем в виде взносов по договорам добровольного личного страхования жизни и договорам добровольного медицинского страхования, заключенных на имя детей в возрасте до 18 лет этого физического лица (подпункт г) пункта 1 статьи 10);

5) общая сумма указанных социальных налоговых вычетов предоставляется в размере:

а) фактически произведенных расходов, но не более 450 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в налоговом периоде на каждого налогоплательщика (часть вторая пункта 1 статьи 10);

б) фактически произведенных расходов, но не более 540 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в налоговом периоде на каждого родителя (часть третья пункта 1 статьи 10);

6) право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется по месту основной работы на основании письменного заявления физического лица и документов, подтверждавших право на данный вычет. Разница между суммой социальных налоговых вычетов, полагающихся физическому лицу в отчетном месяце, и суммой доходов физического лица, полученных в этом же месяце, переносится на следующие месяцы до полного использования (пункт 3 статьи 10).

7) физические лица подтверждают свое право на льготы соответствующими документами, перечень которых устанавливается республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей. Право этих лиц на льготы возникает с момента предоставления данных документов (пункт 4 статьи 9).

Подпунктом в) пункта 36 Инструкции «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц», утвержденной Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года № 2 (САЗ 08-6) в действующей редакции (далее – Инструкция), установлено, что уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц на суммы, уплаченные физическим лицом в виде взносов по договорам страхования, заключенным на свое имя или имя ребенка в возрасте до 18 лет, производится на основании:

1) письменного заявления физического лица;

2) копии договора страхования;

3) копии свидетельства о рождении ребенка (детей);

4) платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт внесения взносов.

Согласно нормам частей девятой и десятой подпункта в) пункта 36 вышеуказанной Инструкции в случае превышения сумм социальных вычетов, полагающихся физическому лицу в отчетном месяце над суммами дохода, полученного в этом месяце, за минусом отчислений в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного обеспечения и стандартных вычетов, полученных в этом же месяце, разница, переносится на следующие месяцы до полного использования. При этом в случае превышения сумм социальных вычетов, полагающихся физическому лицу в налоговом периоде, над суммами дохода, полученного в этом налоговом периоде, за минусом отчислений в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного обеспечения и стандартных вычетов, полученных в этом же налоговом периоде, разница в другой налоговой период не переносится.

Между тем, учитывая вышеизложенное, принимая во внимание обязательный характер страхования при приобретении Полиса обязательного медицинского страхования в Республике Молдова, а также нахождение данных правоотношений за рамками действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики, Министерство финансов Приднестровской Молдавской Республики считает неправомерным предоставление вышеуказанных социальных налоговых вычетов (в сумме уплаченной физическим лицом в течение года в виде взносов по договорам добровольного личного страхования жизни и договорам добровольного медицинского страхования, заключенных на свое имя или имя ребенка в возрасте до 18 лет) в рамках данного случая.

Вместе с тем, в части использования социального налогового вычета в сумме, уплаченной физическим лицом в течение года в виде взносов по договорам добровольного личного страхования жизни, заключенных на свое имя или имя ребенка в возрасте
до 18 лет, Министерство финансов Приднестровской Молдавской Республики, учитывая отсутствие ограничений к характеру страхового случая и другим условиям договора страхования жизни, считает возможным использование вышеуказанного вычета в случае подтверждения данного права соответствующими документами.

Уважаемая Оксана Викторовна!

Рассмотрев Ваше обращение, по вопросу предоставления социального налогового вычета, с учетом устных пояснений, представленных по средствам телефонной связи, сообщаем следующее.

Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года
№ 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в текущей редакции (далее – Закон) определено:

1) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (пункт 1 статьи 1);

2) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 Закона, если иное не оговорено Законом (пункт 3 статьи 4);

3) физическое лицо имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной физическим лицом-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 (двадцати четырех) лет в образовательных учреждениях (подпункт в) пункта 1 статьи 10);

4) общая сумма социального налогового вычета предоставляется в размере фактически произведенных расходов физическим лицом-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 (двадцати четырех) лет в образовательных учреждения, но не более 540 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в налоговом периоде на каждого родителя (часть третья пункта 1 статьи 10);

5) одиноким родителям социальный налоговый вычет, в сумме, уплаченной физическим лицом-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 (двадцати четырех) лет в образовательных учреждениях, предоставляется в двойном размере (часть пятая пункта 1 статьи 10);

6) право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется по месту основной работы на основании письменного заявления физического лица и документов, подтверждавших право на данный вычет.

Разница между суммой социальных налоговых вычетов, полагающихся физическому лицу в отчетном месяце, и суммой доходов физического лица, полученных в этом же месяце, переносится на следующие месяцы до полного использования (пункт 3 статьи 10);

7) право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется физическим лицам, не имеющим основного места работы, на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган (пункт 5 статьи 10).

Согласно пункту 36 Инструкции «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц», утвержденной Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года № 2 (САЗ 08-6) в текущей редакции, право  на получение социального налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на обучение своих детей в возрасте до 24 лет предоставляется на основании:

1) письменного заявления  физического лица;

2) копии договора на оказание услуг учебным заведением и (либо) копии заявления родителя на имя руководителя образовательного учреждения с его резолюцией о предоставлении платной услуги по обучению, а также копии документов, определяющих родственные связи;    

3) платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт оплаты обучения.

Таким образом, при предоставлении вышеназванных документов, полагаем возможным получение Вами социального налогового вычета в сумме, у

Уважаемая Василиса Анатольевна!

Государственная налоговая служба Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики, рассмотрев Ваше обращение по вопросу возможности реализации изделий народного художественного промысла не собственного изготовления в рамках специального налогового режима – упрощенная система налогообложения, сообщает следующее.

С 1 апреля 2019 года возобновляет действие Закон Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2018 года № 269-З-VI «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения» (далее – Закон), которым установлено следующее:

1. Индивидуальные предприниматели имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения с месяца, в котором было подано заявление о применении специального налогового режима, в случае если:

а) среднесписочная численность привлекаемых лиц индивидуальным предпринимателем составляет не более 5 (пяти) человек.

б) индивидуальный предприниматель не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды
(пункт 3 статьи 2).

2. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе осуществлять производство и (или) реализацию:

а) спиртных напитков, спирта этилового, пива, виноматериалов для производства сухих, крепленных, игристых вин и шампанского, в том числе из фруктов;

б) сброженных и спиртованных соков, сусла, муста, фруктов консервированных
(с применением спирто-винодельческой продукции), а также прочих видов консервированной продукции, содержащих алкоголь;

в) табачных изделий, указанных в товарной позиции 2402 кода ТН ВЭД, а также неферментированного табака;

г) бензина и газойлей;

д) газа углеводородного сжиженного и природного компримированного, реализуемого в качестве автомобильного топлива;

е) икры осетровых и ее заменителей (пункт 5 статьи 2).

3. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от ведения бухгалтерского учета, финансовой и налоговой отчетности. При этом предусматривается обязанность применения контрольно-кассовой техники (онлайн-касс) при осуществлении налично-денежных операций.

При этом индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны предоставлять в налоговый орган по месту постановки на учет один раз в год до 1 февраля года, следующего за отчетным, фискальный отчет по каждому контрольно-кассовому аппарату (машине), зарегистрированному (зарегистрированной) индивидуальным предпринимателем, и сведения из банка о движении средств по текущим рублевым и валютным счетам, открытым для осуществления предпринимательской деятельности.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны осуществлять расчеты с юридическими лицами исключительно в безналичной форме путем зачисления юридическим лицом денежных средств за приобретенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на специально открытый расчетный счет индивидуального предпринимателя в кредитной организации (пункт 4 статьи 1).

При этом вышеуказанным Законом установлен следующий порядок налогообложения:

Таким образом, итоговая сумма налоговых платежей в месяц составит при условии:

а) осуществления деятельности без привлечения наемных работников –
272,00 руб. и налог с фактической выручки (3%);

б) осуществления деятельности с привлечением 5 (пяти) наемных работников –
2 032,00 руб. и налог с фактической выручки (3%).

Учитывая вышеизложенное, а также принимая во внимание отсутствие иных ограничений в части осуществляемых видов деятельности, Государственная налоговая служба Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики считает возможным реализацию изделий народного художественного промысла не собственного изготовления в рамках специального налогового режима – упрощенная система налогообложения в порядке, предусмотренном вышеуказанным Законом.

Уважаемая Наталия Васильевна!

По существу Вашего обращения сообщаем.

Законом Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2018 года
№ 269-З-VI «Специальный налоговый режим – патентная система налогообложения» (САЗ 08-38) в текущей редакции (далее – Закон), который действует с 1 апреля 2019 года, установлено:

1) субъектами патентной системы налогообложения признаются патентообладатели, крестьянские (фермерские) хозяйства, перешедшие на применение патентной системы налогообложения в порядке, установленном настоящим Законом, осуществляющие розничную торговлю, оказание услуг, выполнение работ, изготовление и реализацию собственной продукции.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения субъектами патентной системы налогообложения осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящим Законом (пункт 1 статьи 3);

2) документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного или нескольких видов предпринимательской деятельности, но не более 5 (пяти) видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (пункт 1 статьи 3);

3) виды предпринимательской деятельности и предельные размеры потенциально возможного к получению патентообладателем годового дохода, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, установлены в Приложении к указанному Закону (пункт 6 статьи 2).

Не допускается осуществление предпринимательской деятельности по видам, не предусмотренным Законом.

Приложением к Закону предусмотрена возможность осуществления ремонтно-строительных работ по  виду предпринимательской деятельности «23. Ремонт жилых помещений».

В соответствии с частью второй статьи 2 Жилищного кодекса Приднестровской Молдавской Республики жилое помещение - предназначенное для постоянного или временного проживания изолированное помещение (квартира, комната, комнаты), отвечающее нормативно-техническим требованиям. Жилые помещения, которые перестали отвечать нормативно-техническим требованиям в результате износа, стихийного бедствия либо иных чрезвычайных обстоятельств, а также изменения самих требований, предъявляемых к жилому помещению, исключаются из числа жилых помещений только после перевода в нежилое помещение в порядке, установленном законодательством, либо сноса.

Соответственно, в рамках вида деятельности «23. Ремонт жилых помещений», осуществляемого на основании предпринимательского патента, возможно производить ремонтно-отделочные работы изолированных помещений (квартира, комната, комнаты), которые предназначены для постоянного или временного проживания.

Учитывая вышеобозначенное, а также исходя из Вашего обращения, осуществление ремонтных работ в зданиях сельской врачебной амбулатории или больницы  индивидуальным предпринимателем, осуществляющим предпринимательскую деятельность по виду «23. Ремонт жилых помещений», недопустимо.

Одновременно, обращаем Ваше внимание на то, что также с 1 апреля 2019 года действует Закон Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2018 года
№  270-З-VI «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения», который в свою очередь определяет правовые основы введения и применения упрощенной системы налогообложения и особенности налогообложения отдельных категорий юридических лиц и индивидуальных предпринимателей – субъектов малого и среднего предпринимательства.

Нормами данного Закона ограничения в части осуществления ремонтных работ, в том числе в зданиях сельской врачебной амбулатории или больницы индивидуальным предпринимателем, действующим на основании специального налогового режима – упрощенная системы налогообложения, не предусматриваются.

Уважаемая Людмила Дмитриевна!

В ответ на Ваше обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета при исчислении подоходного налога сообщаем следующее.

Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года
№ 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в действующей редакции  (далее – Закон) предусмотрено:

1) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (пункт 1
статьи 1);

2) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 Закона, если иное не оговорено Законом.

Если сумма налоговых вычетов в отчетном месяце окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, установленные пунктами 1-7 и 9-11 статьи 15 Закона, подлежащих налогообложению за этот же месяц, то применительно к этому месяцу налоговая база принимается равной нулю  (пункт 3 статьи 4);

3) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется только по месту основной работы. Допускается перерасчет данного имущественного вычета в течение налогового периода организацией, выплачивающей налогоплательщику доход, на основании предоставленных документов. Налогоплательщикам, не имеющим основного места работы, имущественный вычет предоставляется по итогам декларирования доходов, полученных в период, в который возникли основания для предоставления вычета  (подпункт б) пункта 1 статьи 12);

4)  не по месту основной работы вычеты не предоставляются, если иной порядок не оговорен Законом (пункт 2 статьи 16);

5) физические лица могут предоставлять в добровольном порядке налоговую декларацию, в том числе в случаях, когда в течение налогового периода не были предоставлены в полном объеме стандартные, социальные, имущественные вычеты из налогооблагаемой базы, предусмотренные статьями 9-12 Закона (пункт 5 статьи 20);

6) декларирование доходов физических лиц в Приднестровской Молдавской Республике осуществляется с целью учета доходов физических лиц, обеспечения получения ими в полном объеме стандартных, социальных, имущественных вычетов, предусмотренных настоящим Законом, точного исчисления и уплаты подоходного налога налогоплательщиками в полном объеме, а также устранения двойного налогообложения (пункт 1 статьи 20).

Налоговая декларация предоставляется территориальным налоговым инспекциям не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (пункт 3 статьи 20).

В соответствии с пунктом 41 Инструкции «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц» в текущей редакции, утвержденной Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года № 2
(САЗ 08-6), имущественный налоговый вычет предоставляется только по месту основной работы на основании соответствующего заявления, документов, подтверждающих право на данный вычет, и справки, выданной налоговым органом о сумме неиспользованного имущественного вычета по форме согласно Приложению № 14 к данной Инструкции.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом б) пункта 1 статьи 12 вышеуказанного Закона, при условии полного его использования,  не допускается. Для обеспечения контроля за предоставлением данного вычета налоговые органы ведут накопительный учет по суммам предоставленного вычета в разрезе каждого налогоплательщика.

В случае увольнения работника организация обязана в течение 5 (пяти) рабочих дней представить в территориальную налоговую инспекцию информацию о сумме использованного данным работником имущественного вычета.

Рассматривая сложившуюся ситуацию, при увольнении с места предыдущей работы в 2017 году, в нарушение норм действующего налогового законодательства, Вашим бывшим работодателем не была предоставлена в адрес территориальной налоговой инспекции информация о сумме использованного Вами имущественного налогового вычета.

Вместе с тем, в случае подачи Вами декларации о доходах за 2017 год в срок до
1 апреля 2018 года налоговой инспекцией было бы определено дальнейшее право на получение имущественного налогового вычета и остаток неиспользованного вычета, что могло бы послужить основанием для предоставления имущественного налогового вычета на последующие налоговые периоды.

Принимая во внимание вышеизложенное, право на предоставление имущественного вычета при приобретении недвижимого имущества на территории Приднестровской Молдавской Республики в 2018 году Вами было утрачено.

Уважаемая Надежда Борисовна!

По существу Вашего обращения Министерство финансов Приднестровской Молдавской Республики сообщает.

Согласно подпункту а) пункта 2 статьи 6 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 29 сентября 2011 года № 156-З-V «О налоге на доходы организаций» (САЗ 11-39) в текущей редакции:

1) доходы от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме доходов от реализации подакцизной продукции) не подлежат налогообложению.

Данная льгота предоставляется организациям, в выручке которых реализация продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства собственного производства, а также продуктов их переработки составляет не менее 80 процентов от общей суммы дохода (выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, других операционных доходов (за исключением доходов от курсовых валютных разниц), доходов от инвестиционной деятельности и доходов от финансовой деятельности), рассчитанной в целом за год. При этом при расчете доли реализации продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства сумма выручки от торговой деятельности организации принимается в виде показателя товарооборота (подпункт а) пункта 2 статьи 6);

2) налогоплательщики, в выручке которых реализация продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства собственного производства, а также продуктов их переработки составляет не менее 80 процентов общей суммы дохода (выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (при этом сумма выручки от торговой деятельности организации принимается в виде показателя товарооборота), других операционных доходов (за исключением доходов от курсовых валютных разниц), доходов от инвестиционной деятельности, доходов от финансовой деятельности), рассчитанной в целом за предыдущий финансовый год, предоставляют налоговым органам расчеты по установленной форме по окончании года и уплачивают налог в течение 5 (пяти) календарных дней со дня, установленного для предоставления отчета.

Организации, не выполнившие данное условие, а также вновь созданные организации предоставляют расчеты и производят уплату налога в общеустановленном порядке (пункт 3 статьи 9).

Учитывая вышеизложенное, в случае, если в выручке организации выручка от реализации продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства собственного производства, а также продуктов их переработки составляет менее 80 процентов от общей суммы дохода, рассчитанной в целом за предыдущий финансовый год, указанные доходы подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Уважаемая Ирина Александровна!

Согласно Закону Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря
2001 года № 87-3-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в текущей редакции (далее – Закон):

1) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но, получившие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (пункт 1 статьи 1);

2) к резидентам Приднестровской Молдавской Республики относятся физические лица, фактически находящиеся в Приднестровской Молдавской Республике. К лицам, фактически находящимся в Приднестровской Молдавской Республике, относятся лица, находящиеся в Приднестровской Молдавской Республике непрерывно не менее 183 (ста восьмидесяти трех) календарных дней на основании соответствующих документов, подтверждающих право физического лица на законное нахождение в Приднестровской Молдавской Республике, за исключением случаев, оговоренных данным Законом (пункт 2 статьи 1);

3) при определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло (часть первая пункта 1 статьи 4);

4) для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, установленные статьей 15 указанного Закона, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 названного Закона, если иное не оговорено указанным Законом (пункт 3 статьи 4);

5) при определении налоговой базы физическое лицо имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере прожиточного минимума трудоспособного населения, рассчитанного за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы, за исключением случаев, установленных указанным Законом, в месяц. Данный вычет предоставляется тем категориям налогоплательщиков, которые не перечислены в подпункте а) пункта 1 статьи 9 Закона. Налоговый вычет, предусмотренный подпунктом б) пункта 1 статьи 9 Закона, не предоставляется налогоплательщикам, ежемесячный доход которых превышает 5 (пять) прожиточных минимумов трудоспособного населения, рассчитанных за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы.

При этом в сумму дохода включаются все виды облагаемых и необлагаемых доходов, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с порядком, предусмотренным подпунктами а), б), е), е-1), ж), з), и), с) пункта 1 статьи 8 вышеуказанного Закона.

Налоговый вычет, предусмотренный подпунктом б) пункта 1 статьи 9 указанного Закона, предоставляется также физическим лицам, оплата труда которым производится в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «Об оплате труда работников бюджетной сферы и денежном довольствии военнослужащих и лиц, приравненных к ним по условиям выплат денежного довольствия», и не являющимся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, проживающим в прилегающих к границам Приднестровской Молдавской Республики населенных пунктах (подпункт б) пункта 1 статьи 9).

Учитывая вышеизложенное, а также исходя из Вашего обращения, в случае если Вы проживаете в приграничной зоне Приднестровской Молдавской Республики, и не являетесь работником бюджетной сферы, право на получение стандартного вычета, предусмотренного подпунктом б) пункта 1 статьи 9 Закона «О подоходном налоге с физических лиц» Вы не имеете.

Уважаемая Ирина Алексеевна!

Рассмотрев Ваше обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета при исчислении подоходного налога, сообщаем следующее.

В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в текущей редакции (далее – Закон):

а) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (пункт 1
статьи 1);

б) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 Закона (часть 1 пункта 3 статьи 4);

в) при определении налоговой базы физические лица имеют право на получение стандартных налоговых вычетов:

- в размере прожиточного минимума трудоспособного населения, рассчитанного за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы, за исключением случаев, установленных настоящим Законом, в месяц, тем категориям налогоплательщиков, которые не перечислены в подпункте а) пункта 1 статьи 9 Закона. Налоговый вычет, предусмотренный подпунктом б) пункта 1 статьи 9 Закона, не предоставляется налогоплательщикам, ежемесячный доход которых превышает 5 (пять) прожиточных минимумов трудоспособного населения, рассчитанных за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы (часть первая подпункта б) пункта 1 статьи 9);

- в размере 150 расчетных уровней минимальной заработной платы  (РУ МЗП) за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный подпунктом в) пункта 1 статьи 9 Закона, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Указанный вычет предоставляется так же супругам попечителей, опекунов (часть первая подпункта в) пункта  1 статьи 9);

г) вдовам (вдовцам), одному из родителей, когда другой родитель лишен родительских прав или признан недееспособным, одному из родителей ребенка, рожденного вне брака, разведенным родителям, не вступившим в повторный брак, единственным родителям, опекунам или попечителям, если на обеспечении вышеуказанных лиц находится и совместно проживает ребенок, налоговый вычет производится в двойном размере.

Указанный вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одному из родителей, когда другой родитель лишен родительских прав или признан недееспособным, одному из родителей ребенка, рожденного вне брака разведенным родителям, не вступившим в повторный брак, единственным родителям, опекунам или попечителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет.

Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одному из родителей, когда другой родитель лишен родительских прав или признан недееспособным, одному из родителей ребенка, рожденного вне брака разведенным родителям, не вступившим в повторный брак, единственным родителям, опекунам или попечителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг возраста, указанного в абзаце первом подпункта в) пункта 1 статьи 9 Закона, или прекращается в случае смерти ребенка (детей) (подпункт в) пункта 1 статьи 9);

д) физические лица подтверждают свое право на льготы соответствующими документами, перечень которых устанавливается республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей. Право этих лиц на льготы возникает с момента предоставления данных документов (пункт 4 статьи 9);

Согласно частям девятой, десятой подпункта в) пункта 27 Инструкции «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц», утвержденной Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года № 2 в текущей редакции (далее - Инструкция), уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц на сумму расходов на содержание детей производится на основании:

1) письменного заявления налогоплательщика, предоставляемого в начале года до выплаты заработной платы, а при изменении состава семьи налогоплательщика – не позднее 20-го числа следующего после такого изменения месяца, и действующего на протяжении всего налогового периода, по форме согласно Приложению № 2 к указанной Инструкции;

2) копии паспорта (все заполненные страницы, кроме  страниц «воинская обязанность»);

3) копии свидетельства о рождении ребенка (детей).

Дополнительно для родителей, не зарегистрированных в браке предоставляется:

1) документ, подтверждающий факт совместного проживания налогоплательщика и ребенка (детей), выданный компетентными органами (например: справка о составе семьи по форме согласно Приложению № 27 к указанной Инструкции  или выписка из лицевого счета, или выписка из домовой книги или данные Управления по делам миграции Приднестровской Молдавской Республики или иной документ, выданный компетентными органами);

2) справка с места работы отца (матери) ребенка (детей) о непредставлении ему (ей) стандартного налогового вычета на содержание ребенка (детей) в двойном размере;

3) копия трудовой книжки отца (матери);

4) справка паспортного отдела, подтверждающая выписку гражданина с территории Приднестровской Молдавской Республики, в случае если один из родителей ребенка (детей) выехал за пределы Приднестровской Молдавской Республики. При наличии указанной справки предоставление справки с места работы отца (матери) ребенка (детей) о непредставлении ему (ей) стандартного налогового вычета на содержание ребенка (детей) в двойном размере и копии трудовой книжки отца (матери) не требуется (подпункт б) части десятой подпункта в) пункта 27).

Исходя из норм Закона физическим лицам - родителям, на содержании которых находится (находятся) ребенок (дети), предоставляется льгота в виде стандартного налогового вычета в ежемесячном размере 150 РУ МЗП на каждого ребенка. При этом одному из родителей, не зарегистрированных в браке, дается право на получение указанного вычета в двойном размере, при условии, подтверждения факта его совместного проживания с ребенком.

Таким образом, при предоставлении вышеуказанных подтверждающих право на получение стандартного налогового вычета документов вы вправе получить обозначенный вычет на содержание ребенка в двойном размере.

Обращаем внимание, что право получения указанного налогового вычета в двойном размере сохраняется до момента вступления в брак физического лица – родителя, на содержании которого находится ребенок.