О порядоке налогообложения возмещения расходов работникам за использование личного автомобиля в служебных целях

Вы спрашиваете, мы отвечаем: Порядок налогообложения возмещения расходов работникамза использование личного автомобиля в служебных целях.

 

Статьей 185 Трудового кодекса Приднестровской Молдавской Республики предусмотрено, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества, работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

В соответствии с подпунктом 8 подпункта б) пункта 1 статьи 5 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2000 года N 344-З «О едином социальном налоге» в текущей редакции не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению единым социальным налогом, все виды установленных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики компенсационных выплат, связанных с возмещением расходов при использовании личного имущества работников.

В подпункте д) пункта 8 Инструкции «О порядке исчисления и уплаты единого социального налога и обязательного страхового взноса», утвержденной Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 30 января 2007 года № 10, оговорено, что в случае возмещения расходов при использовании личного имущества работников размер, порядок и форма выплаты компенсации за износ инструментов и иного имущества, принадлежащих рабочим и служащим на праве личной собственности, в денежной, натуральной или иной форме, определяются организацией по согласованию с работником и соответствующим выборным профсоюзным органом (при наличии такового в организации), если размер, порядок и форма выплаты компенсации не установлены действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Перечень работников, использующих личный автомобиль для служебных поездок, чьи должностные обязанности связаны с постоянными служебными разъездами, определяется исходя из специфики деятельности организации и утверждается приказом руководителя.

Компенсации за использование личного автомобиля, превышающие установленные нормы, за парковку автомобиля, его ремонт, покупку горюче-смазочных материалов, а также выплата компенсации работнику, использующему личный автомобиль для служебных поездок, чьи должностные обязанности не связаны с постоянными служебными разъездами, подлежат налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке.

При этом, действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики не определены нормы по размеру компенсации за использование работником личного автомобиля в служебных целях.

Учитывая вышеизложенное, согласно законодательству Приднестровской Молдавской Республики, действующему в настоящее время, указанные компенсационные выплаты в пределах сумм, определенных по согласованию с работником в трудовом договоре и (или) в локальном акте организации, при наличии документов, подтверждающих понесенные расходы, связанные с использованием личного автомобиля работника в служебных целях, не подлежат налогообложению единым социальным налогом.

Согласно подпункту и) пункта 1 статьи 8 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З- III«О подоходном налоге с физических лиц» в текущей редакции, в облагаемый налогом доход не включаются все виды установленных в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

При возмещении организацией налогоплательщику фактически произведенных и документально подтвержденных затрат по эксплуатации используемого в служебных целях личного легкового автомобиля (износ, приобретение горюче-смазочных материалов, затраты по текущему ремонту и техническому обслуживанию автомобиля, на парковку и тому подобное) в облагаемый налогом доход не включаются суммы в следующих пределах:

а) для автомобилей, работающих на бензине, - не более 220 расчетных уровней минимальной заработной платы в месяц;

б) для автомобилей, работающих на дизельном топливе, - не более 203 расчетных уровней минимальной заработной платы в месяц;

в) для автомобилей, работающих на сжиженном газе, - не более 150 расчетных уровней минимальной заработной платы в месяц.

Организация, осуществляющая оплату работнику затрат по эксплуатации используемого в служебных целях личного легкового автомобиля (износ, приобретение горюче-смазочных материалов, затраты по текущему ремонту и техническому обслуживанию автомобиля, на парковку и тому подобное), обязана оформить письменный приказ, в котором предусматривается перечень лиц, использующих личный легковой автомобиль в служебных целях, а также размер возмещения затрат.

Конкретный размер оплаты затрат по эксплуатации используемого в служебных целях личного легкового автомобиля (износ, приобретение горюче-смазочных материалов, затраты по текущему ремонту и техническому обслуживанию автомобиля, на парковку и тому подобное) зависит от количества отработанных рабочих дней и (или) пробега, определяемых на основании маршрутного листа по форме, установленной исполнительным органом государственной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности

В подпункте и) пункта 24 Инструкции «О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц», утвержденной Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года № 2, предусмотрено, что к компенсационным выплатам, в частности, относятся: 1) суммы в оплату расходов по командировкам; 2) единовременные пособия, суточные, оплата проезда и провоза имущества при переводе (распределении) работника на работу в другую местность в связи с приемом их на работу по предварительному соглашению, в порядке организованного набора или общественного призыва; 3) компенсация за использование инструмента, принадлежащего работнику, за невыданную спецодежду и спецобувь, использование личных автомобилей в служебных целях.    

Таким образом, затраты по эксплуатации используемого в служебных целях личного легкового автомобиля (износ, приобретение горюче-смазочных материалов, затраты по текущему ремонту и техническому обслуживанию автомобиля, на парковку и тому подобное) оплачиваются только в том случае, если они произведены применительно непосредственно к самому транспортному средству. Расчет затрат по эксплуатации используемого в служебных целях личного легкового автомобиля (износ, приобретение горюче-смазочных материалов, затраты по текущему ремонту и техническому обслуживанию автомобиля, на парковку и тому подобное) зависит от количества отработанных рабочих дней и (или) пробега.

Учитывая вышеизложенное, организация имеет право возместить расходы работника, по использованию транспортных средств в служебных целях, в размере, определенном по согласованию с работником, при этом подоходным налогом не облагаются компенсационные выплаты в пределах норм, определенных согласно подпункту и) пункта 1 статьи 8 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О подоходном налоге с физических лиц».

 

 

Все о Приднестровье

все о Приднестровье гор